得”科目；
(7). 未上市、停牌的权证的估值根据B-S模型（布莱克—斯柯尔斯模型）计算；
(8). 投资分离交易可转债而取得的权证估值参照上述（6）和（7）；
(9). 上市债券以不含息价格计价，按估值日证券交易所挂牌的收盘价计算后的净价估值；
该日无交易的，以最近交易日净价估值，并按债券面值与票面利率扣除应由债券发
行单位代扣代缴的个人所得税后在债券持有期间内逐日计提利息；
(10). 银行间市场债券以不含息价格计价，按成本估值，并按债券面值与票面利率扣除应
由债券发行单位代扣代缴的个人所得税后在债券持有期间内计提利息；
(11). 未上巿债券按由基金管理人和基金托管人综合考虑市场成本价、收益率曲线等因素
确定的反映公允价值的价格估值；
(12). 分离交易可转债的估值参照上述（9）和（11）；
(13). 资产支持证券以不含息价格计价，按成本估值，并按债券面值与票面利率扣除应由
债券发行单位代扣代缴的个人所得税后在债券持有期间内计提利息；
(14). 如有确凿证据表明按上述规定不能客观反映基金资产公允价值的，基金管理人可根
据具体情况，在与基金托管人商议后，按最能反映基金资产公允价值的方法估值；
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(15). 如有新增事项，按国家最新规定估值。
证券投资的成本计价方法
按移动加权平均法计算库存证券的成本。当日有买入和卖出时，先计算成本后计算买卖证
券价差。
(1). 股票
A. 买入股票于成交日确认为股票投资。股票投资成本按成交日应支付的全部价款入
账;
a. 上交所买入股票成本：由买入金额、买入印花税、买入过户费、买入经手费、
买入证管费和买入佣金组成；
b. 深交所买入股票成本：由买入金额、买入印花税、买入经手费和买入佣金组
成。
B. 上海股票的佣金是按买卖股票成交金额的1‰ 减去经手费和证管费计算。深圳股
票的佣金是按买卖股票成交金额的1‰ 减经手费计算。
(2). 权证
A. 买入权证于成交日确认为权证投资。权证投资成本按成交日应支付的全部价款入
账；
a. 上交所买入权证成本：由买入金额、买入经手费、买入证管费和买入结算费
组成；
b. 深交所买入股票成本：由买入金额、买入经手费、买入证管费和买入结算费
组成。
B. 权证买卖暂不计佣金。
C. 投资分离交易可转债而取得的权证计价同一般权证的买卖计价方法；
(3). 债券
A．a. 买入上市债券于成交日确认为债券投资，按应支付的全部价款入账，如果应
支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，作为应收利
息单独核算，不构成债券投资成本；
b. 买入非上市债券于实际支付价款时确认为债券投资，按实际支付的全部价款
入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利
息，作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。
c. 买入分离交易可转债或资产支持证券于成交日确认为债券投资，按应支付的
全部价款入账，如果应支付的价款中包含其起息日或上次除息日至购买日止
的利息，作为应收利息单独核算，不构成其投资成本。
B. 债券买卖不计佣金。
(4). 买入返售证券
买入返售证券成本：通过证券交易所进行融券业务，按成交日扣除手续费后的应付金
额确认买入返售证券投资；通过银行间市场进行融券业务，按实际支付的价款确认买
入返售证券投资。
待摊费用的摊销方法和摊销期限
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待摊费用按直线法在受益期内平均摊销。
收入的确认和计量
(1). 股票差价收入于卖出股票成交日确认，并按卖出股票成交总额与其成本和相关费用
的差额入账；
(2).权证差价收入于卖出权证成交日确认，并按卖出权证成交总额与其成本和相关费用的
差额入账；
(3).债券差价收入：
卖出交易所上市债券（含资产支持证券）--于成交日确认债券差价收入，并按应收取
的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账；
卖出银行间市场交易债券（含资产支持证券）--于实际收到价款时确认债券差价收入，
并按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账；
(4). 债券（含资产支持证券）利息收入按实际持有期内逐日计提，并按债券票面价值与
票面利率计提的金额扣除应由债券发行企业代扣代缴的个人所得税后的净额入账；
(5).存款利息收入、清算备付金利息收入和权证保证金利息收入按本金与适用的利率逐日
计提的金额入账；
(6).股利收入于除息日确认，并按上市公司宣告的分红派息比例计算的金额扣除应由上市
公司代扣代缴的个人所得税后的净额于除息日确认；
(7).买入返售证券收入按证券持有期内采用直线法逐日计提的金额入账；
(8).其他收入于实际收到时确认收入。
费用的确认和计量
(1) 基金管理费按前一日的基金资产净值的1.5%的年费率逐日计提；
(2) 基金托管费按前一日的基金资产净值的0.25%的年费率逐日计提；
(3) 卖出回购证券支出按融入资金额及约定利率，在回购期限内采用直线法逐日计提;
(4) 信息披露费和审计费用按期初合理预估数额逐日预提;
(5) 其他费用于实际支付时确认费用。
因股权分置改革而获得非流通股股东支付的现金对价的会计处理
(1) 支付的现金对价应于对价支付的股票上市流通日确认，并按上市公司公告的支付现金
对价比例计算确认的金额冲减对价支付的股票投资成本，借记“股票投资”科目（红
字），借记“其他应收款”科目；
(2) 现金对价支付日，按上市公司公告的支付现金对价比例计算确认的现金对价金额，借
记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
基金申购、赎回、转换的确认
在收到基金投资人申购、赎回或转换申请之日后，于下一个工作日内对该交易的有效性进
行确认。于确认日按照实收基金、未实现利得、未分配收益和损益平准金的余额占基金净
值的比例，将确认有效的申购、赎回或转换款项分割为三部分，分别确认为实收基金、未
实现利得、损益平准金的增加或减少。
实收基金
实收基金为对外发行的基金份额总额。每份基金份额面值为1.00元。由于申购、赎回、转
换引起的实收基金的变动分别于基金申购确认日、赎回确认日、转换确认日认列。
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